高新技術企業(yè)疑難解答
下文簡單介紹武漢市高新技術企業(yè)申報的獎勵補貼政策，企業(yè)申報高企在財稅方面有哪些哪些要求，并且針對一些疑難問題給出解答，武漢市高新技術企業(yè)申報需要規(guī)劃指導，歡迎隨時分析。
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高企申報中財務要求
1.企業(yè)近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
(1)最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;
(2)最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;
(3)最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。
2.近一年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
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Q：由于公司材料比較多，考慮裝訂材料太多，財務報告是否可以放主要報表頁和匯算清繳申報表，財務情況說明書不放?
A：不可以，必須提供其他說明。企業(yè)近三個會計年度的財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。
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Q：財務情況說明書由誰出具?是企業(yè)自行出具還是專業(yè)的事務所出具?
A：一般由事務所出具，如果中介機構沒有出具財務情況說明書，企業(yè)可自行準備一份財務說明書，說明財務基本情況，加蓋企業(yè)公章，附在申報材料中。
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Q：審計報告只蓋騎縫章可以嗎?需要每一頁都蓋章嗎?
A：不用每頁蓋章。里面有落款的公司名稱處需要蓋章，資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流表這幾張表格下面需要簽字的都要簽字、蓋章、騎縫章。不過，審計報告里的會計報表需要每頁蓋章。
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Q：審計報告是蓋公司的章，還是事務所的章?
A：蓋公司的章，部分文件也需要事務所簽字、蓋章。
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Q：公司的年度審計報告兩年做在一起了，這個可以么？會不會對高新技術企業(yè)認定有影響？還是需要重新做一份?
A：最好分開。
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Q：企業(yè)的研發(fā)費用里面，“基礎研發(fā)費用”具體指的是什么?這一項該如何填寫?
A：基礎研發(fā)費用指前沿研究、理論研究、自然科學研究等，如果企業(yè)沒有，無需提供。
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Q：在申報高企時，如果上一年度企業(yè)是虧損沒有繳納企業(yè)所得稅的，那么所得稅的完稅證明要怎么提供?
A：由審計公司出報告；稅務局開證明，納稅額為0；企業(yè)自己寫一個說明，因經營、研發(fā)投入或市場開發(fā)等原因，目前虧損，暫無企業(yè)所得稅。
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Q：我們家是做節(jié)能環(huán)保工程的，所有合同簽的都是工程承包合同，可以算高新收入嗎?
A：具體以專項審計報告的數據為準。
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Q：我們公司的凈資產在2019年和2020年是負數，這樣增長率怎么計算？
A：凈資產增長率=(本期凈資產總額-上期凈資產總額)/上期凈資產總額*100%
企業(yè)凈資產增長率或銷售收入增長率為負的，按0分計算。第一年末凈資產或銷售收入為0的，按后兩年計算;第二年末凈資產或銷售收入為0的，按0分計算。
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Q：公司2021年6月成立，今年想申請高新技術企業(yè)，會計事務所出具的審計報告期限怎么算?
A：建議該企業(yè)2024年申報。事務所出具審計報告期限：2021年、2022年研發(fā)費用專審報告，2022年高新技術產品(服務)收入專審報告。
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Q：公司成立有三年的時間，只有兩年有營業(yè)收入，申請高企時財務分為0嗎?
A：看兩年的收入是否有增長性，有增長的話分數不為0。
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Q：編制了研發(fā)費用輔助賬，可作為什么證明材料?
A：研發(fā)費用輔助賬作為申報材料的附件證明材料即可。
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Q：我們是初次申請的企業(yè)，公司目前為止還沒建研發(fā)費用輔助帳，我們能申報嗎?
A：企業(yè)必須建立研發(fā)輔助賬，建議按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的要求，完善申報材料后再進行申報。
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Q：公司成立不滿3年，只有2019、2020兩個年度的審計報告，在計算成長性指標時，具體的計算公式是什么?
A：
(1)凈資產增長率=1/2(第二年末凈資產÷第一年末凈資產+第三年末凈資產÷第二年末凈資產)-1
(2)銷售收入增長率=1/2(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1
數據代入公式計算時，只有前兩年的情況，沒有第三年。
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Q：企業(yè)近三年凈資產和銷售收入為負值，如何計算企業(yè)成長性指標？
A：負值按0分計算
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Q：哪些報告是需要專門的審計部門出具的？
A：企業(yè)近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經營年限）研究開發(fā)費用專項審計或鑒證報告,并附研究開發(fā)活動說明材料；近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計或鑒證報告；經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）。
小編提示：研發(fā)費用專項審計報告和高新技術產品專項審計報告出具的審計機構需要滿足一定的條件，需要滿足相應機制的審計機構才能出具。
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Q：企業(yè)是否可以委托外省中介機構出具專項審計報告？
A：可以，企業(yè)不管選擇本省還是外省的中介機構，都需要滿足《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》中對中介機構的條件要求。
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Q：出具專項審計或鑒證報告的中介機構須滿足哪些條件？
A：《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定中介機構須同時滿足以下條件：
①具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內無不良記錄。
②承擔認定工作當年的注冊會計師或稅務師人數占職工全年月平均人數的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數在20人以上。
③相關人員應具有良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經濟及產業(yè)政策，熟悉高新技術企業(yè)認定工作有關要求。
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Q：企業(yè)如何判斷中介機構是否符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》中規(guī)定的條件？
A：企業(yè)可要求中介機構出具符合條件的證明，或者咨詢當地財、稅部門。
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Q：企業(yè)同期總收入中是否包含營業(yè)外收入中的政府專項資金收入？
A：按照《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》要求，企業(yè)同期總收入=收入總額-不征稅收入。收入總額根據企業(yè)所得稅法第二章第六條規(guī)定的范疇計算，不征稅收入根據企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅實施條例及財稅[2008]151號文和財稅[2011]70號文規(guī)定，由主管稅務機關最終確定。如果政府專項資金收入符合不征稅收入條件并由主管稅務機關確認，則可不列入企業(yè)同期總收入，反之則需列入。
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Q：企業(yè)2019年研發(fā)費用資本化支出形成無形資產，在2021年申請高企認定時，能否計算入2018-2020年的研發(fā)費用投入？
A：研發(fā)費用資本化支出形成無形資產，可以根據會計準則制度按無形資產攤銷費用計入研發(fā)費用。
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Q：廠房租金費用能按人員工時分攤到研發(fā)費用嗎？
A：通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費可納入研發(fā)費用中的直接投入費用，如研發(fā)過程用到該廠房，可按研發(fā)工時占比將對應租賃費納入研發(fā)費。
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Q：科技人員的路橋費，耗用的差旅費等可作為研發(fā)費用嗎？
A：科技人員因研發(fā)需要進行外出等產生的費用，可以歸入研發(fā)費用中的其他費用。
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Q：研發(fā)費用中，材料費用有占比要求嗎？
A：研發(fā)費用中，研發(fā)生產過程材料投入一般歸入直接投入，依照不同行業(yè)實際要求進行歸集，無固定比例。